海外資產也要申報嗎?
這是很多家屬容易誤解的地方:以為只有「國內」的財產才要申報遺產稅,國外的存款、房地產、投資帳戶可以不用管。實際上,依現行遺產及贈與稅法,中華民國國民身故時,不論財產在境內或境外(海外),原則上都應列入遺產總額申報(非中華民國國民,或經常居住境外的中華民國國民,適用規定有所不同,僅須就境內財產申報,實際資格認定建議洽詢專業人士)。換句話說,國外的銀行帳戶、海外不動產、海外券商投資部位,通常都不能因為在國外就略過不報。
海外已繳的稅,回台灣還要再繳一次嗎?
如果海外資產在當地國家已經依法繳納類似遺產稅的稅捐,為了避免雙重課稅,已在海外繳納的稅額,通常可以在計算國內應納遺產稅額時申請扣抵(扣抵金額通常有一定限制,不會超過該筆海外財產依國內稅法計算應納的稅額)。申請扣抵需要檢附當地稅務機關開立的完稅證明等文件,並可能需要文件驗證或翻譯手續,建議及早準備。
外幣資產怎麼換算
海外存款、外幣現金等資產,申報時需要換算為新台幣計入遺產總額。換算所使用的匯率,依規定會有特定的計算基準日(例如死亡日或申報日的匯率),而不是隨意選一個日期的匯率換算,實際適用的基準日期與匯率來源,建議在申報時向國稅局確認,以免因換算基準不同而影響申報金額的正確性。
未上市、未上櫃股票怎麼估價
如果遺產中包含未上市、未上櫃公司的股票,由於沒有公開市場交易價格可以參考,不能隨意議定一個數字申報。依遺產及贈與稅法相關規定,這類股票原則上會依公司的資產淨值等方式估算每股價值(常稱為「每股淨值法」或相關估價方法),需要取得該公司的財務報表等資料進行計算。這部分計算較為技術性,實務上通常需要委託會計師協助估價與計算,才能提出稅捐機關可接受的申報數字。
跨境資產申報,建議提早準備
海外資產、外幣、未上市股票的申報,共同特色是需要額外的文件蒐集與估價程序,比單純的國內存款、上市股票複雜許多。建議:
- 及早聯繫海外銀行或投資機構,確認帳戶餘額證明的取得方式與時間
- 了解海外文件是否需要驗證、公證或翻譯才能在國內使用
- 未上市股票及早取得公司財務資料,委託會計師協助估價
- 整體申報期限仍是死亡之日起6個月內(必要時可申請延長3個月),海外資產處理耗時,更要提早準備,詳見遺產稅申報全攻略