遺產稅申報全攻略:期限、免稅額與申報流程

誰要申報?期限怎麼算

只要被繼承人(過世者)死亡時遺有財產,繼承人原則上就有申報遺產稅的義務,即使初步估算不會達到課稅門檻,也建議完成申報,因為銀行、地政機關辦理過戶時,都會要求出示國稅局核發的完稅證明或免稅證明。

申報期限為死亡之日起6個月內;若有正當理由來不及,可在期限屆滿前申請延長3個月。逾期申報可能面臨加罰,務必把這個日期記在治喪後的行事曆上,整體時程可對照治喪流程 8 步驟安排。

免稅額與扣除額:先懂架構,再看數字

遺產稅的計算邏輯是:遺產總額,減掉免稅額與各項扣除額後,剩下的「課稅遺產淨額」才按稅率課稅。目前的免稅額約1,333萬元,常見扣除額包括:

• 配偶扣除額、直系血親卑親屬(子女等)每人扣除額、父母扣除額
• 重度以上身心障礙者加扣額
• 喪葬費扣除額約138萬元,採定額扣除,不需要檢附單據
• 死亡前未償債務、應納未納稅捐等

上述金額會隨消費者物價指數調整,每年適用數字請以國稅局公告為準,可至財政部網站或各地區國稅局網站查詢當年度標準。

申報要準備哪些文件?

常見的應備文件如下,依個案財產種類增減:

• 遺產稅申報書(繼承人簽章)
• 被繼承人除戶謄本、繼承人現戶戶籍資料
• 繼承系統表(自行依民法規定製作)
• 國稅局財產參考清單、金融遺產查詢結果
• 不動產:土地及建物登記謄本或權狀影本
• 存款、股票:餘額證明或對帳資料
• 主張扣除額的證明文件(如未償債務證明)

若繼承人有人拋棄繼承,要附法院准予備查的文件。文件不齊可以先申報再補件,避免壓線逾期。

去哪裡申報?流程走一遍

遺產稅原則上向被繼承人死亡時戶籍所在地的國稅局申報;部分簡易案件也開放跨局臨櫃或線上申辦,可先電洽確認。流程大致是:

1. 申請除戶謄本、查調財產與金融遺產資料
2. 整理遺產清單、計算免稅額與扣除額
3. 填寫申報書,檢附文件送件
4. 國稅局核定:有稅則繳納後取得完稅證明,無稅則取得免稅證明

案件單純者也可使用財政部電子申報繳稅服務線上申報。核定時間依案件複雜度不同,數週至數月都有可能,規劃過戶時程時要預留餘裕。

拿到證明之後:過戶才正式開始

完稅或免稅證明是後續所有移轉手續的鑰匙:銀行解付存款、集保股票過戶、地政機關辦理不動產繼承登記,都要求檢附。特別提醒不動產繼承登記應自繼承開始起6個月內申請,逾期可能被處罰鍰,若遺產稅核定時間較長,可先向地政事務所辦理相關登記程序或洽詢作法。

另外,喪葬費雖採定額扣除不需單據,但治喪支出仍建議保留報價單與收據,一方面利於家族內部結算,一方面日後若有爭議也有依據;挑選業者時的注意事項可參考挑選禮儀公司指南。