計算遺產稅的三個步驟

遺產稅不是拿遺產總額直接乘上一個稅率,而是要先經過減項計算,大致分三步:

  1. 遺產總額:被繼承人身故時所有財產的價值加總(存款、股票、不動產、保單價值等),原則上按死亡日的評價方式計算
  2. 減免稅額與各項扣除額:免稅額(目前約1,333萬元)、配偶扣除額、直系血親卑親屬扣除額、父母扣除額、喪葬費扣除額(定額,約138萬元,詳見喪葬費扣除額說明)、未償債務等,依個案狀況疊加
  3. 課稅遺產淨額:遺產總額扣除上述項目後的餘額,才是真正要課稅的基礎

只有第三步算出來的課稅遺產淨額,才會進入下一段的累進稅率計算。完整申報流程可參考遺產稅申報全攻略。

累進稅率是什麼意思

遺產稅目前採累進稅率,課稅遺產淨額依金額分成三個級距,金額越高的部分適用越高的稅率(常見結構為10%、15%、20%三級),但這不代表整筆課稅遺產淨額都按最高一級的稅率計算——而是超過某個門檻的部分才適用較高稅率,較低的部分仍按較低稅率計算,是分段疊加,而不是「一達到某個金額,全部都變高稅率」。各級距的確切金額門檻會隨政策調整,實際數字請以申報當年度財政部公告為準。

為什麼要用「速算公式」

如果照累進稅率的定義,逐段分別計算再加總,過程相當繁瑣。國稅局因此會公告「速算公式」(或稱速算對照表):只要知道課稅遺產淨額落在哪一個級距,直接用「課稅遺產淨額 × 該級距稅率 − 累進差額」就能算出應納稅額,不需要自己逐段疊加計算。速算表的稅率與累進差額數字,每年可能因法規調整而變動,建議直接查詢申報當年度國稅局公告的最新版本,而不是沿用舊資料。

自己試算 vs 正式申報

了解計算邏輯有助於初步評估遺產稅負擔,但實際申報時,建議透過以下方式取得準確數字:

  • 使用國稅局官網提供的遺產稅試算工具(如有提供)
  • 洽詢遺產所在地國稅局服務台
  • 委託記帳士、地政士或會計師協助試算與申報

尤其遺產項目複雜(不動產、未上市股票、海外資產等)時,自行估算容易出現評價方式錯誤,建議及早尋求專業協助,詳見遺產稅申報流程裡的應備文件說明。