先搞懂:滯報金和怠報金不一樣

遺產稅申報期限是死亡之日起6個月內(必要時可申請延長3個月),詳見遺產稅申報全攻略。如果超過這個期限沒有申報,依稅捐稽徵法及遺產及贈與稅法規定,會依情況分成兩種處罰:

  • 滯報金:逾期後,若在稽徵機關發現並通知前,或通知期限內主動補報,依規定按核定應納稅額加徵一定比例的滯報金
  • 怠報金:如果經稽徵機關通知限期補報,仍然逾期未申報,則改按較高比例加徵怠報金

也就是說,同樣是逾期,越晚處理、越需要主管機關出手才申報,處罰通常越重。實際加徵比例與金額上限,依現行稅捐稽徵法及遺產及贈與稅法規定為準,建議直接向國稅局或專業人士確認目前適用的計算方式。

核定稅款後,逾期未繳會怎樣

申報並經國稅局核定應納稅額之後,如果沒有在繳納期限內繳清稅款,依規定會按逾期日數加徵滯納金,並可能加計利息。逾期時間越長,加徵的滯納金與利息累積越多,如果持續不繳,主管機關依法也有強制執行的相關程序。因此就算申報已經完成,也要留意後續的繳納期限,不要以為申報完就沒事了。

已經逾期了,現在該怎麼辦

如果已經超過6個月的申報期限還沒有處理,建議掌握以下原則:

  • 越早主動申報越好:在稽徵機關通知前主動補報,通常比被通知後才處理的處罰較輕
  • 備妥文件(死亡證明、財產清單等)後儘快向被繼承人戶籍地國稅局申報,或先電洽說明狀況
  • 如果逾期是因為家族內部對財產分配有爭議、文件蒐集困難等原因,可以說明情況,先以現有資料申報,避免持續逾期累積罰則
  • 案件複雜或已逾期較久的,建議委託記帳士、地政士或會計師協助儘速處理

遺產稅逾期不只影響罰則,也會連帶拖延存款、股票、不動產過戶的時程,因為沒有完稅或免稅證明,銀行與地政機關都不會受理後續移轉,越晚處理影響範圍越大。

不知道確切逾期天數或稅額,可以先去問嗎?

可以,而且建議這麼做。國稅局的服務人員通常能協助說明目前案件的狀況與應辦事項,不需要等到把所有文件、金額都算清楚才敢去申報或詢問。與其自己猜測罰則金額而遲遲不處理,不如儘早聯繫承辦窗口了解實際狀況,越早行動,累積的滯報金、怠報金或利息通常也越少。